Cerere de decizie preliminară introdusă de First-tier Tribunal (Tax Chamber) (Regatul Unit) la 28 octombrie 2016 - Marcandi Limited, cu denumirea comercială „Madbid”/Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
(Cauza C-544/16)
Limba de procedură: engleza
Instanța de trimitere
First-tier Tribunal (Tax Chamber)
Părțile din procedura principală
Reclamantă: Marcandi Limited, cu denumirea comercială „Madbid”
Pârât: Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
Întrebările preliminare
Pe baza interpretării corecte a articolului 2 alineatul (1), a articolelor 24, 62, 63, 65 și 73 din Directiva 2006/112/CE1 a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în circumstanțe precum cele în discuție în litigiul principal:
acordarea de credite pentru utilizatori de către Madbid în schimbul unei sume de bani este:
o „operațiune prealabilă” care nu intră sub incidența articolului 2 alineatul (1), astfel cum sunt cele identificate de Curte în [Hotărârea din 16 decembrie 2010, MacDonald Resorts Ltd/The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs, C-270/09, EU:C:2010:780], la punctele 23-42; sau
o prestare de servicii efectuată de Madbid în sensul articolului 2 alineatul (1) litera (c), respectiv acordarea unui drept de a participa la licitații online;
în cazul în care acordarea unui drept de a participa la licitațiile online este o prestare de servicii efectuată de Madbid, este vorba în acest caz despre o prestare de servicii efectuată „cu titlu oneros” în sensul articolului 2 alineatul (1) litera (c), respectiv plata pentru aceasta (și anume suma de bani primită de Madbid de la un utilizator în schimbul unor credite);
se răspunde diferit la litera (b) în cazul în care plata pentru credite servește de asemenea ca un drept al utilizatorului de a achiziționa bunuri de aceeași valoare în situația în care utilizatorul nu câștigă licitația;
în cazul în care Madbid nu efectuează o prestare de servicii cu titlu oneros atunci când acordă credite utilizatorilor săi în schimbul plății unei sume de bani, efectuează o astfel de prestare în orice alt moment;
și care sunt principiile care se aplică pentru a stabili răspunsul la aceste întrebări?
Pe baza interpretării corecte a articolului 2 alineatul (1), a articolelor 14, 62, 63, 65, 73 și a articolului 79 litera (b) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, care este, în circumstanțe precum cele în discuție în litigiul principal, contrapartida obținută de Madbid în schimbul livrării de bunuri pe care le asigură utilizatorilor, în sensul articolului 2 alineatul (1) litera (a) și al articolului 73?
În special, având în vedere răspunsul la prima întrebare:
suma de bani plătită de un utilizator societății Madbid pentru credite este o „plată […] făcută” pentru o livrare de bunuri în sensul articolului 65, astfel încât TVA-ul devine „exigibil” la încasarea plății, astfel încât plata primită de Madbid de la utilizator reprezintă contrapartida pentru livrarea de bunuri;
în cazul în care utilizatorul cumpără bunuri cu ajutorul opțiunilor „Buy Now” [Cumpără acum] sau „Earned Discount” [Reducerea obținută], valoarea creditelor utilizate la depunerea de oferte la licitații și, în cazul în care nu este declarat câștigătorul licitației, [care] are efectul generării unei reduceri obținute sau al reducerii prețului de tip „Buy Now” reprezintă
(i) o „reducere de preț” în sensul articolului 79 litera (b), astfel încât contrapartida pentru livrarea de bunuri efectuată de Madbid include doar suma de bani plătită efectiv societății Madbid de către utilizator în momentul achiziționării bunurilor; sau
(ii) partea din contrapartidă pentru livrarea de bunuri, astfel încât contrapartida pentru livrarea de bunuri efectuată de Madbid include atât suma de bani plătită Madbid de către utilizator în momentul achiziționării bunurilor, cât și suma de bani plătită de utilizator pentru creditele utilizate la depunerea unor oferte necâștigătoare la licitații;
în cazul în care un utilizator își exercită dreptul de a cumpăra bunuri după câștigarea unei licitații online, contrapartida pentru livrarea bunurilor respective este doar prețul câștigător al licitației stabilit (inclusiv cheltuielile de transport și manipulare) sau valoarea creditelor pe care câștigătorul le-a utilizat pentru a depune oferta la licitația respectivă este de asemenea inclusă în contrapartida pentru livrarea bunurilor respective de către Madbid utilizatorului
sau care sunt principiile care se aplică pentru a se stabili răspunsul la aceste întrebări?
Atunci când două state membre tratează o operațiune în mod diferit în scopuri de TVA, în ce măsură instanțele unuia dintre statele membre în cauză ar trebui să țină seama, la interpretarea dispozițiilor relevante ale dreptului Uniunii și ale dreptului național, de oportunitatea evitării:
dublei impuneri a operațiunii; și/sau
neimpunerea operațiunii
și în ce fel afectează principiul neutralității fiscale această întrebare?
____________1 Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, JO 2006, L 347, p. 1, Ediţie specială, 09/vol. 3, p. 7.