Kohtuasi C‑105/14

Kriminaalasi

Ivo Taricco jt

süüdistuses

(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Tribunale di Cuneo)

Eelotsusetaotlus – Käibemaksualaseid süütegusid käsitlev kriminaalmenetlus – ELTL artikkel 325 – Siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette absoluutse aegumistähtaja, mille tõttu võivad süüteod jääda karistamata – Euroopa Liidu finantshuvi võimalik kahjustamine – Liikmesriigi kohtu kohustus jätta kohaldamata kõik siseriikliku õiguse normid, mis võivad kahjustada liikmesriikidele liidu õigusega pandud kohustusi

Kokkuvõte – Euroopa Kohtu (suurkoda) 8. septembri 2015. aasta otsus

1.        Eelotsuse küsimused – Euroopa Kohtu pädevus – Piirid – Ilmselgelt asjakohatud küsimused ja oletuslikud küsimused, mis on esitatud kontekstis, mis välistab tarviliku vastuse, ja küsimused, mis ei ole põhikohtuasja esemega seotud

(ELTL artikkel 267)

2.        Euroopa Liidu omavahendid – Liidu finantshuvide kaitse – Pettuse ja muu ebaseadusliku tegevuse vastane võitlus – Liikmesriikide kohustus kehtestada tõhusad ja hoiatavad karistused – Ulatus – Käibemaksualased süüteod – Liikmesriigi õigusnormid, mis näevad kuritegude aegumise katkemise korral ette aegumistähtaja piiramise, mis võib paljudel juhtudel viia karistamatuseni – Lubamatus – Siseriikliku kohtu poolt teostatav kontroll

(ELL artikli 4 lõige 3; ELTL artikli 325 lõiked 1 ja 2; nõukogu direktiiv 2006/112)

3.        Euroopa Liidu omavahendid – Liidu finantshuvide kaitse – Pettuse ja muu ebaseadusliku tegevuse vastane võitlus – Liikmesriikide kohustus kehtestada tõhusad ja hoiatavad karistused – Ulatus – Käibemaksualased süüteod – Aegumise katkemise järgselt aegumistähtaja piiramist ettenägeva aegumisregulatsiooni kooskõla hindamine liikmesriigi kohtu poolt – ELTL artiklite 101, 107 ja 119 toime – Puudumine

(ELL artikli 4 lõige 3; ELTL artiklid 101, 107, 119 ja 325)

1.        Vt otsuse tekst.

(vt punktid 29 ja 30)

2.        Sellised kuritegude aegumist puudutavad siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette, et käibemaksualaseid süütegusid käsitleva menetluse tõttu asetleidva aegumise katkemise tagajärjel pikeneb aegumistähtaeg ainult veerandi võrra selle esialgsest kestusest, võivad rikkuda liikmesriikidele ELTL artikli 325 lõigetega 1 ja 2 pandud kohustusi, kui need õigusnormid takistavad tõhusate ja hoiatavate karistuste määramist olulisel hulgal Euroopa Liidu finantshuve kahjustavate raskete kelmuste juhtudest või kui need näevad kelmuste puhul, mis kahjustavad asjaomase liikmesriigi finantshuve, ette pikema aegumistähtaja kui Euroopa Liidu finantshuve kahjustavate kelmuste puhul – neid asjaolusid peab kontrollima liikmesriigi kohus. Liikmesriigi kohtu kohustus on tagada ELTL artikli 325 lõigete 1 ja 2 täielik õiguslik toime, jättes vajaduse korral kohaldamata siseriiklikud õigusnormid, mis takistaksid sellel liikmesriigil täita talle ELTL artikli 325 lõigetega 1 ja 2 pandud kohustusi.

Käibemaksu valdkonnas tuleneb direktiivist 2006/112, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, koosmõjus ELL artikli 4 lõikega 3, et liikmesriigid on mitte ainult kohustatud võtma kõik meetmed seadusandluse ja halduse tasandil, et tagada oma territooriumil täies ulatuses käibemaksu kogumine, vaid võitlema ka maksupettuste vastu. Kuigi liikmesriikidel on selleks, et tagada käibemaksutulu laekumine täies ulatuses ja kaitsta sealjuures liidu finantshuvisid kooskõlas direktiivi 2006/112 sätetega ja ELTL artikliga 325, valikuvabadus kohaldatavate karistuste osas, mis võivad olla nii väärteokaristuse kui ka kriminaalkaristuse vormis või neist kahest kombineeritud, võivad kriminaalkaristused siiski olla teatavate raskete käibemaksukelmustega tõhusalt ja hoiatavalt võitlemiseks hädavajalikud.

(vt punktid 36, 39 ja 58 ning resolutsiooni punkt 1)

3.        Sellist käibemaksualastele süütegudele kohaldatavat regulatsiooni, mis näeb ette absoluutse aegumistähtaja, mida ei saa katkemise korral pikendada rohkem kui veerandi võrra selle esialgsest kestusest, ei saa hinnata ELTL artiklite 101, 107 ja 119 alusel.

Esiteks ei mõjuta käibemaksualaseid süütegusid käsitlevate siseriiklike karistusõiguse normide võimalik puudulik kohaldamine tingimata ettevõtjate võimalikku kooskõlastatud tegevust, mis on vastuolus ELTL artikliga 101 koostoimes ELL artikli 4 lõikega 3. Teiseks, vaatamata sellele, et käibemaksu valdkonnas ette nähtud karistuste tõhususe ja hoiatavuse puudumine võib anda asjaomastele ettevõtjatele majandusliku eelise, ei ole küsimus siiski ELTL artikli 107 kohaldamises, sest käibemaksuga maksustatakse kõik tehingud ning kõik käibemaksualased süüteod on kriminaalkorras karistatavad, kui mitte arvestada erijuhtumeid, mil aegumise regulatsioon võib teatavad süüteod jätta karistusõiguslike tagajärgedeta. Kolmandaks, küsimus, kas siseriiklikud õigusnormid, mis võivad viia teatavate käibemaksualaste süütegude karistamatuseni, on kooskõlas riigi rahanduse usaldusväärsuse põhimõttega, ei jää ELTL artikli 119 kohaldamisalasse, kuna see on liikmesriikide selle kohustusega seotud väga kaudselt.

(vt punktid 60, 62, 64 ja 65 ning resolutsiooni punkt 2)