Cerere de decizie preliminară introdusă de Varhoven administrativen sad la 9 iunie 2020 – „Viva Telecom Bulgaria” EOOD/Direktor na Direktsia „Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” - Sofia

(Cauza C-257/20)

Limba de procedură: bulgara

Instanța de trimitere

Varhoven administrativen sad

Părțile din procedura principală

Recurentă: „Viva Telecom Bulgaria” EOOD

Intimat: Direktor na Direktsia „Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” - Sofia

Întrebările preliminare

Principiul proporționalității prevăzut la articolul 5 alineatul (4) și la articolul 12 litera (b) din Tratatul privind Uniunea Europeană și dreptul la o cale de atac eficientă în fața unei instanțe judecătorești, în conformitate cu articolul 47 din Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene se opun unei reglementări naționale precum cea prevăzută la articolul 16 alineatul (2) punctul 3 din Legea privind impozitul pe profit (Zakon za korporativnoto podohodno oblagane, denumită în continuare „ZKPO”)?

Plata de dobânzi în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2003/49/CE¹ constituie o distribuire de profit căreia i se aplică articolul 5 din Directiva 2011/96/[UE² ]?

Plăților rezultate dintr-un împrumut fără dobândă în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2003/49/CE, care are scadența la 60 de ani de la data încheierii contractului, le sunt aplicabile dispozițiile articolului 1 alineatul (1) litera (b) și alineatul (3) și ale articolului 5 din Directiva 2011/96/[UE]?

Articolul 49 și articolul 63 alineatele (1) și (2) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, articolul 1 alineatul (1) litera (b) și alineatul 3 și articolul 5 din Directiva 2011/96/[UE], precum și articolul 4 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2003/49/CE se opun unei dispoziții naționale cum este cea prevăzută la articolul 195 alineatul (1), la articolul 200 alineatul (2) din ZKPO și la articolul 200a alineatul (1) și alineatul (5) punctul 4 din ZKPO (abrogat), în versiunile în vigoare în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2011 și 1 ianuarie 2015 și la articolul 195 alineatul (1) și alineatul (6) punctul 3 și alineatul (11) punctul 4 din ZKPO, în versiunea în vigoare începând cu 1 ianuarie 2015 și unei practici de impozitare potrivit căreia dobânzile neplătite rezultate dintr-un împrumut fără dobândă, acordat unei filiale rezidente de societatea-mamă cu sediul în alt stat membru și care are scadența la 60 de ani de la 22 noiembrie 2013, sunt supuse unui impozit care se reține la sursă?

Articolul 3 alineatul (1) literele (h)-(j), articolul 5 alineatul (1) literele (a) și (b), articolul 7 alineatul (1) și articolul 8 din Directiva 2008/7/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 privind impozitarea indirectă a majorării de capital³ se opun unei reglementări naționale precum cea prevăzută la articolul 16 alineatul (1) și alineatul (2) punctul 3 și la articolul 195 alineatul (1) din ZKPO, privind impozitarea la sursă a veniturilor din dobânzi fictive pe baza unui împrumut fără dobândă acordat unei societăți rezidente de o societate dintr-un alt stat membru, care este acționar unic la capitalul societății împrumutate?

Transpunerea Directivei 2003/49/CE în anul 2011, înainte de expirarea perioadei de tranziție prevăzute la punctul 3 din secțiunea „Fiscalitate” din anexa VI la Actul și la Protocolul la Tratatul de aderare a Republicii Bulgaria la Uniunea Europeană, efectuată la articolul 200 alineatul (2) și la articolul 200a alineatul (1) și alineatul (5) punctul 4 din ZKPO, prin cota de impozitare stabilită la 10 % în locul cotei maxime de 5 % impuse prin Actul și prin Protocolul la Tratatul de aderare la Uniunea Europeană nu încalcă principiile securității juridice și încrederii legitime?

____________

¹     Directiva 2003/49/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind sistemul comun de impozitare, aplicabil plăților de dobânzi și de redevențe efectuate între societăți asociate din state membre diferite (JO 2003, L 157, p. 49, Ediție specială, 09/vol. 2, p. 75).

²     Directiva 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăților-mamă și filialelor acestora din diferite state membre (JO 2011, L 345, p. 8).

³     JO 2008, L 46, р. 11.