Mål C-452/03

RAL (Channel Islands) Ltd m.fl.

mot

Commissioners of Customs & Excise

(begäran om förhandsavgörande som framställts av High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division)

”Mervärdesskatt – Sjätte direktivet – Artikel 9.1 och 9.2 – Spelautomater – Underhållningsmässiga och liknande aktiviteter – Tjänsteleverantör som är etablerad utanför gemenskapens territorium – Fastställande av platsen för tillhandahållande av tjänster”

Sammanfattning av domen

Bestämmelser om skatter och avgifter — Harmonisering av lagstiftning — Omsättningsskatter — Gemensamt system för mervärdesskatt — Tillhandahållande av tjänster — Fastställande av skattemässig anknytning — Underhållningsmässiga och liknande aktiviteter — Begrepp — Att mot betalning ställa spelautomater till allmänhetens förfogande i spelhallar — Omfattas

(Rådets direktiv 77/388, artikel 9.2 c)

En tjänst som består i att göra det möjligt för allmänheten att mot betalning använda spelautomater i spelhallar i en medlemsstat skall anses vara en underhållningsmässig eller liknande aktivitet i den mening som avses i artikel 9.2 c första strecksatsen i sjätte direktivet 77/388/EEG om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter, vilket innebär att platsen för tillhandahållandet av tjänsten skall vara den där denna fysiskt utförs.

Huvudsyftet med de aktiviteter som avses ovan är nämligen att ge användarna av spelautomaterna underhållning, inte ekonomisk vinning, eftersom själva osäkerheten kring vinstchanserna är en väsentlig del av den underhållning som dessa användare söker. Tillämpningen av regeln om skattemässig anknytning i artikel 9.2 c första strecksatsen kan vidare inte uteslutas enbart på den grunden att mottagarna av tjänsten är slutkonsumenter, då tillämpningsområdet för denna bestämmelse inte är begränsat till tillhandahållande av tjänster skattskyldiga emellan.

(se punkterna 31, 33–34 och domslutet)