Begäran om förhandsavgörande framställd av Verwaltungsgerichtshof (Österrike) den 3 oktober 2023 – Finanzamt für Großbetriebe

(Mål C-602/23, Finanzamt für Großbetriebe)

Rättegångsspråk: tyska

Hänskjutande domstol

Verwaltungsgerichtshof

Part i det nationella målet

Klagande: Finanzamt für Großbetriebe

Ytterligare deltagare i målet: Franklin Mutual Series Funds - Franklin Mutual European Fund

Tolkningsfrågor

Utgör en bestämmelse såsom 188 § i Investmentfondsgesetz 2011 (InvFG)¹ (2011 års lag om investeringsfonder), enligt vilken utländska enheter som är jämförbara med en inhemsk juridisk person undantas från möjligheten att erhålla återbetalning av källskatt på kapitalavkastning om de i materiellt hänseende motsvarar ett fondföretag (OGAW)² i den mening som avses i direktiv 2009/65/EG³ och således inte får bedriva verksamhet i landet i form av en juridisk person, eftersom den enda tillåtna rättsliga formen för sådana enheter i Österrike är en särskild investeringsfond utan avskärmande verkan i skattehänseende (transparentes Sondervermögen), en restriktion för den fria rörligheten för kapital enligt artikel 63 FEUF?

2.    Om denna fråga besvaras jakande: Befinner sig en juridisk person med säte i landet, vars tillgångar placeras enligt principen om riskspridning, men som i avsaknad av kapital från allmänheten inte är ett fondföretag och därför även får bedriva verksamhet i form av en juridisk person i landet, i en situation som är objektivt jämförbar med ett utländskt investmentbolag som, till följd av att det förvaltar kapital från allmänheten, ska anses som ett fondföretag enligt principerna i den nationella lagstiftningen och därför inte får bedriva verksamhet i form av en juridisk person i landet?

3.    Om denna fråga besvaras jakande: Kan restriktionen för den fria rörligheten för kapital motiveras med säkerställandet av en välavvägd fördelning av beskattningsrätten, eftersom 186 och 188 §§ InvFG 2011 syftar till att säkerställa att varken inhemska eller utländska offentliga investeringsfonder kan få en avskärmande effekt i skattehänseende i förhållande till andelsägarna, vilket innebär att en befrielse från skatten på kapitalavkastning för andelsägarna endast får ske i de fall där Österrike har avstått från sin beskattningsrätt genom ett dubbelbeskattningsavtal?

____________

¹     Österreichisches Bundesgesetz über Investmentfonds (den österrikiska federala lagen om investeringsfonder) (BGBl. I Nr. 77/2011, i dess lydelse enligt BGBl. I Nr. 111/2023).

¹     Organismus für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren.

¹     Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/65/EG av den 13 juli 2009 om samordning av lagar och andra författningar som avser företag för kollektiva investeringar i överlåtbara värdepapper (fondföretag) (EUT L 302, 2009, s. 32).