Byla T‑332/02

Nordspedizionieri di Danielis Livio & C. Snc ir kt.

prieš

Europos Bendrijų Komisiją

„Muitų sąjunga – Tranzitas Bendrijos viduje – Sukčiavimas – Cigarečių kontrabanda – Atsisakymas išieškoti importo muitus – Reglamentas (EEB) Nr. 1430/79 – 13 straipsnis: teisingumo išlyga – „Ypatingos situacijos“ sąvoka“

Sprendimo santrauka

1.      Nuosavos Europos Bendrijų lėšos – Grąžinimas arba atsisakymas išieškoti importo arba eksporto muitus – Reglamento Nr. 1430/79 13 straipsnis – Apimtis – Ribos – Materialinės muitų teisės taikymas – Išimtinė nacionalinės valdžios institucijų kompetencija

(EB 234 str.; Tarybos reglamento Nr. 1430/79 13 str. 1 dalis)

2.      Nuosavos Europos Bendrijų lėšos – Grąžinimas arba atsisakymas išieškoti importo arba eksporto muitus – Reglamento Nr. 1430/79 13 straipsnis – Apimtis – Komisijos teisė priimti sprendimą – Vykdymo būdai

(Tarybos reglamento Nr. 1430/79 13 str. 1 dalis)

3.      Nuosavos Europos Bendrijų lėšos – Grąžinimas arba atsisakymas išieškoti importo arba eksporto muitus – Reglamento Nr. 1430/79 13 straipsnis – „Ypatinga situacija“ – Sąvoka – Nacionalinė valdžios institucija, atlikdama tyrimą sąmoningai leidusi įvykdyti pažeidimus ar neteisėtus veiksmus, dėl kurių atsirado sąžiningo mokesčių mokėtojo skola muitinei – Komisijos ar nacionalinės valdžios institucijų rimtas įsipareigojimų nevykdymas – Įtraukimas – Ypatingos situacijos nebuvimas šioje byloje

(Tarybos reglamento Nr. 1430/79 13 str. 1 dalis)

1.      Reglamento Nr. 1430/79 dėl importo ar eksporto muitų grąžinimo ar atsisakymo juos išieškoti 13 straipsnio 1 dalies nuostatos turi vieną tikslą, – kai yra tam tikros ypatingos aplinkybės ir nesant akivaizdaus aplaidumo ar apgavystės, atleisti ūkio subjektus nuo privalomų sumokėti muitų mokėjimo, o ne leisti ginčyti skolos muitinei mokėjimo principą. Iš tikrųjų skolos buvimo ir jos tikslios sumos nustatymas priklauso nacionalinės valdžios kompetencijai. Be to, muitinės priimti sprendimai gali būti skundžiami nacionaliniuose teismuose, o pastarieji gali kreiptis į Teisingumo Teismą pagal EB 234 straipsnį.

(žr. 33–34 ir 101 punktus)

2.      Reglamento Nr. 1430/79 dėl importo ar eksporto muitų grąžinimo ar atsisakymo juos išieškoti 13 straipsnio 1 dalis yra bendra teisingumo išlyga, skirta kitoms situacijoms nei tos, kurios dažniausiai pasitaiko praktikoje, ir kurios šio reglamento priėmimo metu galėjo būti ypatingo reglamentavimo objektas. Ši nuostata skirta taikyti tuomet, kai aplinkybės, apibūdinančios santykį tarp ūkio subjekto ir administracijos, yra tokios, kad nėra teisinga šiam ūkio subjektui padaryti žalą, kurios jis paprastai nebūtų patyręs.

Atsižvelgiant į šią nuostatą, reikia būtinai įvykdyti dvi kumuliacines sąlygas, kad būtų galima atsisakyti išieškoti importo muitus, t. y. ypatingos situacijos buvimas ir ūkio subjekto apgavystės bei akivaizdaus aplaidumo nebuvimas.

Komisija turi diskrecijos teisę priimant sprendimą taikyti minėtą bendrą teisingumo išlygą. Kita vertus, importo muitų grąžinimas ar atsisakymas juos išieškoti yra išimtis iš įprastos importo ir eksporto procedūros, todėl nuostatos, numatančios tokį grąžinimą ar atsisakymą išieškoti, aiškinamos griežtai.

(žr. 40–42 punktus)

3.      Nacionalinės valdžios institucijų neperspėjimas ūkio subjekto, turinčio mokėti skolą muitinei, apie muitinės ar policijos skubaus tyrimo, siekiant nustatyti ir suimti jau įvykdyto ar rengiamo įvykdyti sukčiavimo organizatorius ar bendrininkus, eigą, kai nėra mokesčių mokėtojo apgavystės ir aplaidumo, yra ypatinga situacija teisingumo išlygos, numatytos Reglamento Nr. 1430/79 dėl importo ar eksporto muitų grąžinimo ar atsisakymo juos išieškoti 13 straipsnio 1 dalyje prasme. Iš tikrųjų, nors atlikdamos tokį tyrimą nacionalinės valdžios institucijos gali teisėtai leisti įvykdyti pažeidimus ir neteisėtus veiksmus, mokesčių mokėtojo skolos muitinei, atsiradusios dėl pažeidimų nustatymas vis dėlto pažeistų teisingumo išlygos tikslus, nes mokesčių mokėtojas būtų skirtingoje situacijoje, palyginti su kitais ūkio subjektais, užsiimančiais ta pačia veikla.

Nors net ir sąžiningo mokesčių mokėtojo dokumentų pateikimas, jei vėliau nustatoma, kad jie suklastoti, dar nesudarytų ypatingos situacijos, pateisinančios atsisakymą išieškoti importo muitus, tokia situacija būtų tuo atveju, kai būtų įrodyti Komisijos ar nacionalinės muitinės rimti pažeidimai, palengvinantys suklastotų dokumentų naudojimą.

Dėl muitinės tarpininko, įsteigto ant Bendrijos sienos ir pateikusio Bendrijos tranzito sertifikatus po to, kai sunkvežimis išvažiavo iš savo buvimo vietos trečiojoje valstybėje, reikia konstatuoti, jog nei tai, kad veikla susijusi su siena, o ne su transporto išvykimo vieta, nei negalėjimas patikrinti sunkvežimio, nėra veiksniai, dėl kurių ūkio subjektai atsidurtų išskirtinėje situacijoje, palyginti su kitais ūkio subjektais, nes šios aplinkybės susijusios su neapibrėžtu skaičiumi ūkio subjektų. Todėl jie negali patvirtinti ypatingos situacijos buvimo minėtos nuostatos prasme.

(žr. 51, 70, 72 ir 84 punktus)