Language of document : ECLI:EU:C:2016:421

Zadeva C‑586/14

Vasile Budișan

proti

Administrația Județeană a Finanțelor Publice Cluj

(Predlog za sprejetje predhodne odločbe, ki ga je vložilo Curtea de Apel Cluj)

„Predhodno odločanje – Notranji davki – Člen 110 PDEU – Dajatev, ki jo država članica naloži na motorna vozila ob prvi registraciji ali prvem prenosu lastninske pravice – Davčna nevtralnost, kar zadeva rabljena motorna vozila iz drugih držav članic in podobna motorna vozila, ki so na voljo na nacionalnem trgu“

Povzetek – Sodba Sodišča (deveti senat) z dne 9. junija 2016

1.        Davčne določbe – Notranji davki – Prepoved razlikovanja med uvoženimi proizvodi in podobnimi nacionalnimi proizvodi – Podobni proizvodi – Pojem – Rabljena vozila na trgu države članice in rabljena uvožena vozila enakega tipa, z enakimi lastnostmi in enake obrabe – Vključitev

(člen 110 PDEU)

2.        Davčne določbe – Notranji davki – Dajatev, ki jo je za uvožena rabljena vozila treba plačati ob njihovi prvi registraciji v državi članici, za vozila, ki so v tej državi članici že registrirana, pa ob prvem prenosu lastninske pravice na njih v tej državi – Dopustnost

(člen 110 PDEU)

3.        Davčne določbe – Notranji davki – Dajatev, ki jo je za uvožena rabljena vozila treba plačati ob njihovi prvi registraciji v državi članici, za vozila, ki so v tej državi članici že registrirana, pa ob prvem prenosu lastninske pravice na njih v tej državi – Oprostitev za že registrirana vozila, za katera je bila plačana prej veljavna dajatev, v zvezi s katero je bilo razsojeno, da ni v skladu s pravom Unije – Nedopustnost

(člen 110 PDEU)

4.        Vprašanja za predhodno odločanje – Razlaga – Časovni učinki razlagalnih sodb – Retroaktivni učinek – Omejitev s strani Sodišča – Pogoji – Pomembnost finančnih posledic sodbe za zadevno državno članico – Neodločilno merilo

(člen 267 PDEU)

1.        Glej besedilo odločbe.

(Glej točko 24.)

2.        Člen 110 PDEU je treba razlagati tako, da ne nasprotuje temu, da država članica uvede dajatev na motorna vozila, ki jo je za uvožena rabljena vozila treba plačati ob njihovi prvi registraciji v tej državi članici, za vozila, ki so v navedeni državi članici že registrirana, pa ob prvem prenosu lastninske pravice na njih v tej državi.

Taka ureditev je namreč nevtralna glede konkurence med rabljenimi motornimi vozili iz drugih držav članic in podobnimi nacionalnimi vozili, ki so že registrirana v zadevni državi članici in ki niso oproščena take dajatve. Taka nevtralnost obstaja, če taka ureditev, prvič, zagotavlja, da je znesek okoljske takse zmanjšan glede na razumen približek dejanske vrednosti vozila, kar preveri predložitveno sodišče, in če, drugič, taka ureditev privede do enake fiskalne obremenitve za zavezance, ki so kupili rabljeno motorno vozilo iz druge države članice in so ga registrirali v državi članici, ki je uvedla zadevno dajatev, in za zavezance, ki so v tej zadnji državi članici kupili rabljeno motorno vozilo, ki je bilo že registrirano v tej državi članici in za katero je treba opraviti prvi prenos lastninske pravice, pri čemer to ni predmet oprostitve, ki temelji na plačilu prej obstoječe dajatve, če je bilo to zadnje navedeno vozilo pri odmeri okoljske takse enakega tipa, imelo enake lastnosti in bilo enako obrabljeno kot vozilo iz druge države članice.

(Glej točke 30, 32, 33, 43 in izrek.)

3.        Člen 110 PDEU je treba razlagati tako, da nasprotuje temu, da država članica dajatve na motorna vozila, ki jo je treba za uvožena rabljena vozila plačati ob njihovi prvi registraciji v tej državi članici, za vozila, ki so v tej državi članici že registrirana, pa ob prvem prenosu lastninske pravice na njih v tej državi, oprosti že registrirana vozila, za katera je bila plačana, a ni bila povrnjena, prej veljavna dajatev, v zvezi s katero je bilo razsojeno, da ni v skladu s pravom Unije.

Dajatev, ki ni združljiva s pravom Unije je treba namreč vrniti z obrestmi, za njen znesek pa je zato treba šteti, da ni več vključen v tržno ceno vozil, ki so predmet te dajatve. Ker je preostali znesek te dajatve v okviru vrednosti teh vozil nič, je ta znesek nujno nižji od nove dajatve ‑ okoljske takse ‑, katere predmet so rabljena uvožena vozila enakega tipa, z enakimi lastnostmi in enake obrabe. Ta preostali znesek dajatve, ki ni združljiva s pravom Unije, pa ni več vključen v tržno vrednost vozila, ker ima lastnik tega vozila na podlagi prava Unije možnost pridobiti vračilo te dajatve, neodvisno od tega, ali je bila ta dejansko vrnjena do datuma prodaje tega vozila.

Že zgolj ta možnost namreč lahko spodbudi lastnike rabljenih vozil v zadevni državi članici, da za ta vozila, čeprav zadevna dajatev še ni bila povrnjena, določijo prodajno ceno, v kateri se ne upošteva ta dajatev. Če dajatev še ni bila povrnjena, pa so kupci teh vozil oproščeni okoljske takse. Po drugi strani so rabljena vozila, uvožena iz druge države članice, vsekakor predmet okoljske takse pri vpisu lastninske pravice na teh vozilih v zadevni državi članici. Zato taka oprostitev lahko zagotavlja konkurenčno prednost rabljenim vozilom, ki so že na trgu te države članice in torej odvrača od uvoza podobnih vozil iz drugih držav članic.

(Glej točke 39, od 41 do 43 in izrek.)

4.        Glej besedilo odločbe.

(Glej točke od 45 do 51.)