Věc C‑480/16

Fidelity Funds a další

proti

ØSTRE LANDSRET

(žádost o rozhodnutí o předběžné otázce podaná Østre Landsret)

„Řízení o předběžné otázce – Volný pohyb kapitálu a plateb – Omezení – Zdanění dividend vyplácených subjektům kolektivního investování do převoditelných cenných papírů (SKIPCP) – Dividendy vyplácené společnostmi-rezidenty v členském státě subjektům-rezidentům v jiném členském státě – Osvobození dividend vyplácených společnostmi-rezidenty v členském státě SKIPCP-rezidentům – Odůvodnění – Vyvážené rozdělení daňové pravomoci mezi členskými státy – Soudržnost daňového systému – Přiměřenost“

Shrnutí – rozsudek Soudního dvora (pátého senátu) ze dne 21. června 2018

1.        Volný pohyb služeb – Volný pohyb kapitálu – Ustanovení Smlouvy – Posouzení vnitrostátního opatření spadajícího pod tyto dvě základní svobody – Kritéria pro určení použitelných pravidel

(Článek 56 SFEU a článek 63 SFEU)

2.        Volný pohyb kapitálu a plateb – Omezení – Daňové právní předpisy – Zdanění dividend – Dividendy vyplácené subjektům kolektivního investování do převoditelných cenných papírů – Za určitých okolností osvobození od srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům-rezidentům – Zdanění prostřednictvím srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům, které jsou rezidenty v jiném členském státě – Posouzení srovnatelnosti přeshraniční situace s vnitrostátní situací – Zohlednění cíle sledovaného vnitrostátními ustanoveními – Zabránění řetězovému nebo ekonomickému dvojímu zdanění nebo jeho zmírnění – Stát zdroje dividend, který vykonává daňovou pravomoc ve vztahu k příjmům obdrženým subjekty-nerezidenty – Objektivně srovnatelné situace

(Článek 63 SFEU)

3.        Volný pohyb kapitálu a plateb – Omezení – Daňové právní předpisy – Zdanění dividend – Dividendy vyplácené subjektům kolektivního investování do převoditelných cenných papírů – Za určitých okolností osvobození od srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům-rezidentům – Zdanění prostřednictvím srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům, které jsou rezidenty v jiném členském státě – Objektivně srovnatelné situace – Odůvodnění – Soudržnost daňového systému – Proporcionalita – Nepřiměřenost

(Článek 63 SFEU)

4.        Volný pohyb kapitálu a plateb – Omezení – Daňové právní předpisy – Zdanění dividend – Dividendy vyplácené subjektům kolektivního investování do převoditelných cenných papírů – Za určitých okolností osvobození od srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům-rezidentům – Zdanění prostřednictvím srážkové daně z dividend vnitrostátního původu vyplácených subjektům, které jsou rezidenty v jiném členském státě – Nepřípustnost

(Článek 63 SFEU)

1.      Viz znění rozhodnutí.

(viz body 33, 37)

2.      Viz znění rozhodnutí.

(viz body 53–63)

3.      Viz znění rozhodnutí.

(viz body 69–75, 81–86)

4.      Článek 63 SFEU musí být vykládán tak, že brání takové právní úpravě členského státu, jako je právní úprava, o kterou se jedná ve věcech v původních řízeních, na jejímž základě podléhají dividendy vyplácené společností, která je rezidentem v tomto členském státě, subjektu kolektivního investování do převoditelných cenných papírů (SKIPCP)-nerezidentovi srážkové dani, zatímco dividendy vyplácené SKIPCP-rezidentovi téhož členského státu jsou osvobozeny od takové daně za podmínky, že tento subjekt vyplatí svým podílníkům minimální dividendy nebo formálně určí vyplacení minimálních dividend a odvede daň z tohoto skutečného nebo fiktivního vyplacení minimálních dividend k tíži svých podílníků.

(Viz bod 87 a výrok)