Cerere de decizie preliminară introdusă de Augstākā tiesa (Senāts) (Letonia) la 4 ianuarie 2024 - SIA MISTRAL TRANS/Valsts ieņēmumu dienests

(Cauza C-3/24, MISTRAL TRANS)

Limba de procedură: letona

Instanța de trimitere

Augstākā tiesa (Senāts)

Părțile din procedura principală

Reclamanta-recurentă: SIA MISTRAL TRANS

Pârâta-intimată: Valsts ieņēmumu dienests

Întrebările preliminare

Noțiunea de „expert contabil extern” din cuprinsul articolului 2 alineatul (1) punctul 3 litera (a) din Directiva (UE) 2015/849 a Parlamentului European și a Consiliului din 20 mai 2015 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului, de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European și al Consiliului și de abrogare a Directivei 2005/60/CE a Parlamentului European și a Consiliului și a Directivei 2006/70/CE¹ a Comisiei trebuie interpretată în sensul că se aplică și în cazurile în care serviciile de contabilitate sunt prestate doar persoanelor afiliate expertului contabil extern?

În cazul în care răspunsul la prima întrebare este afirmativ, articolul 58 alineatul (1) din Directiva (UE) 2015/849 a Parlamentului European și a Consiliului din 20 mai 2015 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului, de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European și al Consiliului și de abrogare a Directivei 2005/60/CE a Parlamentului European și a Consiliului și a Directivei 2006/70/CE a Comisiei trebuie interpretat în sensul că, în contextul proporționalității sancțiunii aplicate, este relevant faptul că: 1) serviciul de contabilitate este prestat doar persoanelor afiliate furnizorului; 2) alegerea metodei de ținere a contabilității prin intermediul unui expert contabil extern se face pe considerente de eficiență, determinate în cadrul unui grup de întreprinderi afiliate, și nu este determinată de criterii care decurg din legislație sau pe criterii întemeiate pe realitatea economică?

____________

¹ JO 2015, L 141, p. 73.