Vec C‑382/16

Hornbach‑Baumarkt‑AG

proti

Finanzamt Landau

(návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Finanzgericht Rheinland‑Pfalz)

„Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Sloboda usadiť sa – Daň z príjmov právnických osôb – Právna úprava členského štátu – Určenie zdaniteľného príjmu spoločností – Výhoda poskytnutá bezodplatne spoločnosťou rezidentom spoločnosti nerezidentovi, s ktorou sa nachádza vo vzťahu vzájomnej závislosti – Oprava zdaniteľných príjmov spoločnosti rezidenta – Neexistencia opravy zdaniteľných príjmov v prípade rovnakej výhody poskytnutej spoločnosťou rezidentom druhej spoločnosti rezidentovi, s ktorou sa nachádza v takom vzťahu – Obmedzenie slobody usadiť sa – Odôvodnenie“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 31. mája 2018

Voľný pohyb osôb – Sloboda usadiť sa – Obmedzenia – Daňová právna úprava – Daň z príjmov právnických osôb – Určenie zdaniteľného príjmu – Nezvyčajné a bezodplatné výhody poskytnuté medzi spoločnosťami, ktoré sa nachádzajú vo vzťahu vzájomnej závislosti – Vnútroštátna právna úprava stanovujúca iba zdanenie výhod poskytnutých spoločnosťou rezidentom spoločnosti nerezidentovi – Prípustnosť – Podmienka – Vnútroštátna právna úprava umožňujúca predloženie dôkazov o obchodných dôvodoch, z ktorých vychádzajú uvedené výhody – Overenie prislúchajúce vnútroštátnemu súdu

[Články 43 a 48 ES (teraz články 49 a 54 TFUE)]

Článok 43 ES (teraz článok 49 ZFEÚ) v spojení s článkom 48 ES (teraz článok 54 ZFEÚ) sa má vykladať v tom zmysle, že v zásade nebráni takej vnútroštátnej právnej úprave, akou je právna úprava dotknutá vo veci samej, podľa ktorej sa príjmy spoločnosti usadenej v jednom členskom štáte, ktorá poskytla spoločnosti usadenej v inom členskom štáte, s ktorou sa nachádza vo vzťahu vzájomnej závislosti, výhody za podmienok, ktoré sa odlišujú od podmienok, ktoré by si za rovnakých alebo podobných okolností dojednali vzájomne nezávislé tretie osoby, zohľadnia v takej výške, v akej by boli dosiahnuté, ak by sa uplatnili podmienky dojednané medzi týmito tretími osobami a ktoré by boli predmetom opravy, pričom k takejto oprave zdaniteľných príjmov nedochádza v prípade, že tieto výhody poskytla spoločnosť rezident inej spoločnosti rezidentovi, s ktorou sa nachádza vo vzťahu vzájomnej závislosti. Vnútroštátnemu súdu však prináleží preskúmať, či právna úprava dotknutá vo veci samej umožňuje daňovníkovi rezidentovi preukázať, že podmienky boli dojednané z obchodných dôvodov, ktoré vyplývajú z jeho postavenia spoločníka spoločnosti nerezidenta.

(pozri bod 59 a výrok)