Judgment of the Court (Second Chamber), 17 September 2014

Skandia America Corp. (USA), filial Sverige v Skatteverket

Request for a preliminary ruling from the förvaltningsrätten i Stockholm

Reference for a preliminary ruling — Common system of value added tax — Directive 2006/112/EC — VAT group — Internal invoicing for services supplied by a main company with its seat in a third country to its branch belonging to a VAT group within a Member State — Whether services supplied are taxable

Case C‑7/13


Top of the page Documents in the Case
Document Date Name of the parties Subject-matter Curia EUR-Lex
Judgment (OJ)
07/11/2014 Skandia America (USA)
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Judgment
ECLI:EU:C:2014:2225
17/09/2014 Skandia America (USA)
EUR-Lex text EUR-Lex bilingual text
Judgment (Summary)
ECLI:EU:C:2014:2225
17/09/2014 Skandia America (USA)
Opinion
ECLI:EU:C:2014:311
08/05/2014 Skandia America (USA)
EUR-Lex text EUR-Lex bilingual text
Application (OJ)
08/02/2013 Skandia America (USA)
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Top of the page Legal analysis of the decision or of the case

Reports of Cases

published in the electronic Reports of Cases (Court Reports - general)

Subject-matter

Request for a preliminary ruling – Förvaltningsrätten i Stockholm – Interpretation of Articles 9(1), 11 and 196 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ 2006 L 347, p. 1) – VAT group – Company with its registered office in a third State with a branch in a Member State belonging to a VAT group in that Member State – Whether services provided by the company’s main establishment to the branch constitute taxable transactions – Invoicing of services provided by the main company to the branch by internal invoice in order to distribute the costs correctly between the two units

Systematic classification scheme

1.
4 Internal policy of the European Union
  4.10 Tax provisions
    4.10.02 Harmonization of tax legislation
      4.10.02.01 Value added tax
        4.10.02.01.02 Scope
          4.10.02.01.02.03 Taxable transactions
            4.10.02.01.02.03.03 Supply of services
4 Internal policy of the European Union
  4.10 Tax provisions
    4.10.02 Harmonization of tax legislation
      4.10.02.01 Value added tax
        4.10.02.01.09 Obligations of taxable persons and certain non-taxable persons
          4.10.02.01.09.01 Obligation to pay


Citations of case-law or legislation

References in grounds of judgment

Operative part

Opinion


Dates

Date of the lodging of the application initiating proceedings

  • 07/01/2013

Date of the Opinion

  • 08/05/2014

Date of the hearing

Information not available

Date of delivery

17/09/2014


References

Publication in the Official Journal

Judgment: OJ C 421 from 24.11.2014, p.7

Application: OJ C 55 from 23.02.2013, p.8

Name of the parties

Skandia America (USA)

Notes on Academic Writings

  1. Skerrett, Nick ; Barnett, Gary: VAT focus: The CJEU decision in Skandia, Tax Journal 2014 nº 1232 p.18-19 (EN)
  2. Agnew, Mark ; Wijdeveld, Arianne: Skandia: storm in a tea cup?, Tax Journal 2014 nº 1235 p.7 (EN)
  3. Hahne, Klaus D.: Organschaftlich eingegliederte ausländische Niederlassungen sind Teil eines anderen umsatzsteuerlichen Unternehmens, Betriebs-Berater 2014 p.2664 (DE)
  4. Becker, Felix: EuGH-Urteil vom 17.9.2014, Skandia America Corp. (USA): Begrenzung der Organschaft auf inländische Unternehmensteile und Grundsatz der Unternehmenseinheit, Umsatz-Steuerberater 2014 p.346-355 (DE)
  5. Nieskens, Hans: Leistungsaustausch zwischen einer Hauptniederlassung und ihrer im EU-Ausland belegenen und organschaftlich eingebundenen Zweigniederlassung/Betriebsstätte, EU-Umsatz-Steuerberater 2014 p.69-70 (DE)
  6. Spies, Karoline: EuGH: Dienstleistung zwischen ausländischer Hauptniederlassung und inländischer Betriebsstätte ist umsatzsteuerbar, wenn die Betriebsstätte zu einer Organschaft gehört, Ecolex 2014 p.1099-1101 (DE)
  7. Ristevski, Marijana: Plačilo DDV za opravljene storitve med sedežem podjetja in podružnico, Davčno-finančna praksa : davki, finance, zavarovalnistvo 2014 n° 12 p.19-20 (SL)
  8. Bouveresse, Aude: Assujettissement à la TVA, Europe 2014 Novembre nº 11 p.43 (FR)
  9. Heinrichshofen, Stefan: Steuerbarkeit der von der Hauptniederlassung einer Gesellschaft mit Sitz in einem Drittland zugunsten ihrer einer Mehrwertsteuergruppe in einem Mitgliedstaat angehörenden Zweigniederlassung erbrachten Dienstleistungen, Umsatzsteuer-Rundschau 2014 p.890-893 (DE)
  10. Maunz, Stefan: Steuerbarkelt der von der Hauptuiederlassung elner Gesellschait mit Sitz in einem Drittland zugunsten ihrer einer Mehrwertsteuergruppe in einem Mitgliedstaat angehörenden Zweigniederlassung erbrachten Dienstleistungen, Umsatzsteuer-Rundschau 2014 p.850-852 (DE)
  11. Sauer, Marcus ; Gissel, Lutz: Außenwirkung einer umsatzsteuerrechtlichen Organschaft - Praxisfälle und das EuGH-Urteil Skandia filial Sverige -, Umsatzsteuer-Rundschau 2014 p.918-924 (DE)
  12. Nieskens, Hans: Widerstreitende Grundprinzipien in der Umsatzsteuer: der Grundsatz der Unternehmenseinheit und der Grundsatz der Organschaft - zugleich ein Beitrag zur EuGH-Entscheidung Skandia, Betriebs-Berater 2015 p.1303 (DE)
  13. Le Normand-Caillère, Sabrina: V.B. Fiscalité indirecte (taxe sur la valeur ajoutée), Revue Internationale des Services Financiers 2015 p.117-120 (FR)
  14. Kristoffersson, Eleonor: Tillhandahållande av tjänster inom gränsöverskridande mervärdesskattegrupper - Några reflektioner över EU-domstolens dom i C-7/13 Skandia America Corp., Svensk Skattetidning 2015 nº 1 p.67-74 (SV)
  15. Bjørnholm, Nikolaj ; Juul, Mette: Uklarheder efter Skandia-dommen, Skat Udland 2015 nº 12 p.647-653 (DA)
  16. Hämäläinen, Pasi: Skandia-tuomion arviointia Suomen näkökulmasta, Verotus 2015 nº 2 p.177-184 (FI)
  17. Lejeune, Ine ; Stuyver, Inge ; Vermeire, Liesbeth: De btw-eenheid voor en na het Skandia-arrest: quo vadis?, Bancaire en financiële fiscaliteit (Ed. Anthemis) 2016 p.39-75 (NL)
  18. Veltrop, M.M.J.A.: De Nederlandse fiscale eenheid: Een matje te groot?, Weekblad voor fiscaal recht 2016 p.1311-1317 (NL)
  19. De Feo, Silja: Grenzüberschreitende Leistungen zwischen Stammhaus und Betriebsstätte in der Schweiz und in Deutschland – Gestaltungsmöglichkeiten nach dem EuGH-Urteil Skandia?, Umsatzsteuer-Rundschau 2017 p.375-382 (DE)
  20. Korf, Ralph E.: Entwurf eines BMF-Schreibens zum Skandia-Urteil des EuGH – Ende gut, alles gut?, Mehrwertsteuerrecht 2018 p.747-749 (DE)



Procedural Analysis Information

Source of the question referred for a preliminary ruling

Förvaltningsrätten i Stockholm - Sweden

Subject-matter

  • Taxation
  • - Value added tax

Provisions of national law referred to

Mervärdesskattelag (1994:200), Kapitel 6a, §§ 1-4, Kapitel 5, § 7, 1 st, Kapitel 1, § 2, 1 och 2 st. , Kapitel 1, § 15

Provisions of international law referred to

Information not available

Procedure and result

  • Reference for a preliminary ruling

Formation of the Court

deuxième chambre (Cour)

Judge-Rapporteur

Arestis

Advocate General

Wathelet

Language(s) of the Case

  • Swedish

Language(s) of the Opinion

  • French