Reports of Cases

1997 I-04161

Subject-matter

Preliminary ruling ─ Gerechtshof te Amsterdam ─ Interpretation of Article 177 of the EC Treaty ─ Implementation of a provision of a Community directive resulting from the national implementing legislation which brings within the scope of the directive situations not covered by it ─ Interpretation of Articles 2(d) and 11(1)(a) of Council Directive 90/434/EEC on the common system of taxation applicable to mergers, Divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States ─ Exchange of shares ─ Concept

Systematic classification scheme

Citations of case-law or legislation

References in grounds of judgment

• EC Treaty (Maastricht), Article 177 : paragraphs 23 - 34
• Directive 90/434 -A02LD : paragraphs 36, 37, 40, 48
• Directive 90/434 -A02LH : paragraphs 37, 40, 48
• Directive 90/434 -A11 : paragraphs 45 - 48
• Directive 90/434 -A11P1LA : paragraphs 38 - 40, 48
• Court of Justice - Judgment C -166/84 : paragraph 27
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N33 : paragraphs 24 - 27, 32, 33
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N34 : paragraph 24
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N35 : paragraph 25
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N36 : paragraph 25
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N40 : paragraph 25
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N37 : paragraph 32
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N41 : paragraph 33
• Court of Justice - Judgment C -297/88 -N42 : paragraph 33
• Court of Justice - Judgment C -73/89 : paragraphs 27, 33
• Court of Justice - Judgment C -231/89 -N18 : paragraph 24
• Court of Justice - Judgment C -231/89 -N19 : paragraph 24
• Court of Justice - Judgment C -231/89 -N20 : paragraph 25
• Court of Justice - Judgment C -231/89 -N23 : paragraph 26
• Court of Justice - Judgment C -384/89 : paragraph 27
• Court of Justice - Judgment C -88/91 : paragraph 27
• Court of Justice - Judgment C -88/91 -N10 : paragraph 33
• Court of Justice - Judgment C -19/92 -N40 : paragraph 41
• Court of Justice - Judgment C -346/93 -N19 : paragraph 29

Operative part

• Interprets : EC Treaty (Maastricht), Article 177
• Interprets : Directive 90/434 -A02LD
• Interprets : Directive 90/434 -A02LH
• Interprets : Directive 90/434 -A11
• Interprets : Directive 90/434 -A11P1LA

Opinion

• EC Treaty (Maastricht), Article 177 : points 24 - 39, 47 - 82
  
• Court of Justice - Opinion C -166/84 : point 24
  
• Court of Justice - Judgment C -166/84 : points 24, 25
  
• Court of Justice - Opinion C -297/88 : point 28
  
• Court of Justice - Judgment C -297/88 : points 26, 29, 30, 48, 50, 52
  
• Court of Justice - Judgment C -73/89 : points 31, 32
  
• Court of Justice - Opinion C -231/89 : point 28
  
• Court of Justice - Judgment C -231/89 : points 26, 27, 29
  
• Court of Justice - Judgment C -384/89 : point 31
  
• Court of Justice - Judgment C -320/90 : point 51
  
• Court of Justice - Judgment C -88/91 : points 31, 34, 35
  
• Court of Justice - Judgment C -312/91 : point 56
  
• Court of Justice - Opinion 1/91 : point 60
  
• Court of Justice - Judgment C -346/93 : points 36, 60, 67 - 74
  
• Court of Justice - Judgment C -166/94 : point 59
  

Dates

Date of the lodging of the application initiating proceedings

• 06/02/1995

Date of the Opinion

• 17/09/1996

Date of the hearing

Information not available

Date of delivery

17/07/1997

References

Publication in the Official Journal

Application: OJ C 74 from 25.03.1995, p.8

Judgment: OJ C 271 from 06.09.1997, p.2

Name of the parties

Leur-Bloem v Inspecteur der Belastingdienst/Ondernemingen Amsterdam 2

Notes on Academic Writings

1. Rainer, Anno: Internationales Steuerrecht 1996 p.551 (DE)
2. Novak, Meinhard: Erste Entscheidung zur Fusionsrichtlinie: Fusion durch Anteilstausch, St. Galler Europarechtsbriefe 1997 p.439-442 (DE)
3. Derouin, Philippe: Fiscalité des fusions de sociétés et échanges d'actions. Droit communautaire et droit national, Droit fiscal 1997 1100-1104 (FR)
4. Werlauff, Erik: Forelæggelse for EF-Domstolen af parallel national (skatte)ret, Skat udland 1997 nº 256 (DA)
5. Mok, M.R.: Bevoegdheid Hof tot uitleg grondslag van onverplicht geharmoniseerd nationaal recht, TVVS ondernemingsrecht en rechtspersonen 1997 p.289-290 (NL)
6. Van Es, Sylvia: Hof niet afkerig van prejudiciële vragen over 'puur' nationale wetgeving, Nederlandse staatscourant 1997 nº 168 p.2 (NL)
7. Mok, M.R.: S.E.W. ; Sociaal-economische wetgeving 1997 p.334-335 (NL)
8. Van Raad, C. ; Rouwers, R.W.G. ; Simonis, P.H.M.: De ver reikende gevolgen van het arrest van HvJ EG in de zaak Leur-Bloem, Weekblad voor fiscaal recht 1997 p.1239-1253 (NL)
9. Thömmes, Otmar: European Court of Justice Decides Leur-Bloem: the First Case Regarding the Implementation of the EC Merger Directive, Intertax 1997 p.359-361 (EN)
10. Van Campen, M.J.L.: Nederlandse fusievrijstelling strijdig met Europese fusierichtlijn, ook bij zuiver interne situaties, Nederlands tijdschrift voor Europees recht 1997 p.220-221 (NL)
11. Simon, Denys: Europe 1997 Octobre Comm. nº 317 p.15-16 (FR)
12. Saß, Gert: Zum Leur-Bloem-Urteil des EuGH und zum Verhältnis der steuerlichen Antiumgehungsvorschriften zu den EU-Grundfreiheiten, Der Betrieb 1997 p.2250-2252 (DE)
13. X: Revue de jurisprudence fiscale 1997 p.663-664 (FR)
14. Liebman, Howard M.: Ruling on Merger Directive, European Taxation 1997 p.462-463 (EN)
15. Zwemmer, J.W.: De Europese fiscale regeling voor fusies (Leur-Bloem), Ars aequi 1997 p.883-884 (NL)
16. Hoenjet, François: The Leur-Bloem judgment: the jurisdiction of the European Court of Justice and the interpretation of the anti-abuse clause in the Merger Directive, EC Tax Review 1997 p.206-215 (EN)
17. Tserkezis, Giorgos: Armenopoulos 1997 p.1539-1540 (EL)
18. Nizzo, Carlo: La Corte di giustizia e la competenza ad interpretare, in via pregiudiziale, norme nazionali modellate su disposizioni comunitarie, Diritto del commercio internazionale 1997 p.998-1002 (IT)
19. Cremades, J.B. y Asociados: Boletín del Colegio de Registradores de España 1997 p.2669 (ES)
20. Wahl, Nils: EG-domstolen tolkar nationell rätt, Juridisk Tidskrift vid Stockholms universitet 1997-1998 p.499-506 (SV)
21. De Waal, Allard: Fusions et opérations assimilées. Réflexions contrastées sur l'arrêt Leur-Bloem, Revue de droit fiscal 1998 1 (FR)
22. De Waal, Allard: Fiscalité internationale. Droit fiscal international français: développements récents, Revue de droit des affaires internationales 1998 p.108-122 (FR)
23. Hinton, Eric F.: The Columbia Journal of European Law 1998 p.155-166 (EN)
24. Stevens, Ton: Blumen aus Holland?, Internationales Steuerrecht 1998 p.201-205 (DE)
25. Bergerès, Maurice-Christian: Recueil Dalloz Sirey 1998 Jur. p.217-219 (FR)
26. X: Giustizia civile 1998 I p.11 (IT)
27. Pellisé, Cristina: Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, Revista Jurídica de Catalunya 1998 p.594-597 (ES)
28. X: Incorporation dans le droit national de dispositions communautaires: la Cour confirme sa jurisprudence extensive, Gazette du Palais 1998 II Som. p.303 (FR)
29. Poilvache, François: Compétence préjudicielle et dispositions nationales inspirées du droit communautaire, Journal des tribunaux / droit européen 1998 p.121-125 (FR)
30. Mehdi, Rostane: Chronique de jurisprudence du Tribunal et de la Cour de justice des Communautés européennes, Journal du droit international 1998 p.480-484 (FR)
31. Van der Geld, J.A.G.: Beslissingen in belastingzaken 1998 nº 32 (NL)
32. Ravezzi, Maurizio: Regime comunitario delle fusioni di società e scambio di azioni, Diritto e pratica tributaria 1998 III p.274-279 (IT)
33. Martín Jiménez, Adolfo J.: Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, Revista española de Derecho Financiero 1998 p.483-486 (ES)
34. Pistone, Pasquale: L'incidenza del diritto comunitario in materia tributaria, Diritto e pratica tributaria 1998 III p.581-622 (IT)
35. Minozzi, Elisabetta: Norme nazionali di rinvio al diritto comunitario per la disciplina di situazioni puramente interne e competenza della Corte di giustizia, Diritto e pratica tributaria 1998 II p.1103-1117 (IT)
36. Betlem, Gerrit: Common Market Law Review 1999 p.165-178 (EN)
37. Fouquet, Olivier: Le Conseil d'État fixe des limites à la jurisprudence Leur-Bloem de la CJCE . - À propos de l'invocabilité de la directive fusions dans des situations internes, La Semaine Juridique - entreprise et affaires 2013 nº 12 p.55-58 (FR)
38. Aladjidi, Frédéric: Fusion transfrontalière : renvoi préjudiciel à la CJUE sur la conformité au droit de l'UE de l'agrément de l'article 210 C du CGI, Revue de droit fiscal 2016 N°13 p.69-73 (FR)
39. Casalta Nabais, José: Considerações sobre o regime fiscal da reorganização empresarial, Revista de legislação e de jurisprudência 2018 p.387-405 (PT)

Procedural Analysis Information

Source of the question referred for a preliminary ruling

Gerechtshof Amsterdam - Netherlands

Subject-matter

• Taxation
  
• Approximation of laws
  
• Provisions governing the institutions
  

Provisions of national law referred to

Wet op de inkomstenbelasting 1964, art. 14b, tweede lid. aanhef en onderdeel a Wet op de vennootschapsbelasting 1969, art. 15

Provisions of international law referred to

Information not available

Procedure and result

• Reference for a preliminary ruling
  

Formation of the Court

Cour plénière (Cour)

Judge-Rapporteur

Jann

Advocate General

Jacobs

Language(s) of the Case

• Dutch
  

Language(s) of the Opinion

• English