Judgment of the Court (Third Chamber) of 17 December 2015

Timac Agro Deutschland GmbH v Finanzamt Sankt Augustin

Request for a preliminary ruling from the Finanzgericht Köln

Reference for a preliminary ruling — Tax legislation — Corporation tax — Freedom of establishment — Non-resident permanent establishment — Avoidance of double taxation by exemption of the income of the non-resident permanent establishment — Taking account of losses incurred by that permanent establishment — Reincorporation of the losses deducted previously in the event that the non-resident establishment is transferred — Definitive losses

Case C-388/14


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Document Date Name of the parties Subject-matter Curia EUR-Lex Autres Liens
Judgment (OJ)
05/02/2016 Timac Agro Deutschland
Freedom of establishment
  • Freedom of establishment
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Judgment
ECLI:EU:C:2015:829		 17/12/2015 Timac Agro Deutschland
Freedom of establishment
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Judgment (Summary)
ECLI:EU:C:2015:829		 17/12/2015 Timac Agro Deutschland
Freedom of establishment
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Application (OJ)
03/10/2014 Timac Agro Deutschland
Freedom of establishment
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Opinion
ECLI:EU:C:2015:533		 03/09/2015 Timac Agro Deutschland
Freedom of establishment
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Reports of Cases

published in the electronic Reports of Cases (Court Reports - general)

Subject-matter

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Systematic classification scheme

1.
-
4 Internal policy of the European Union
  4.04 Free movement of persons and services
    4.04.02 Freedom of establishment
      4.04.02.00 General
-
4 Internal policy of the European Union
  4.04 Free movement of persons and services
    4.04.02 Freedom of establishment
      4.04.02.00 General


Citations of case-law or legislation

References in grounds of judgment

Operative part

Opinion


Dates

Date of the lodging of the application initiating proceedings

  • 14/08/2014

Date of the Opinion

  • 03/09/2015

Date of the hearing

Information not available

Date of delivery

17/12/2015


References

Publication in the Official Journal

Judgment: OJ C 68 from 22.02.2016, p.14

Application: OJ C 372 from 20.10.2014, p.5

Name of the parties

Timac Agro Deutschland

Notes on Academic Writings

  1. Kuhfus, Werner: Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte, Entscheidungen der Finanzgerichte 2014 p.1906-1907 (DE)
  2. Müller, Stefan: Finale Verluste bei Veräußerung von Freistellungsbetriebsstätten, Internationale Steuer-Rundschau : ISR 2015 p.364-367 (DE)
  3. Leleli, Asimina Nikoleta: Epanensomatosi zimion allodapis epicheirimatikis egkatastasis, Elliniki Epitheorisi Evropaïkou Dikaiou 2015 p.473-477 (EL)
  4. Vogel, Nina: GA Wathelet: Deutsche Regelung zur Verlustverrechnung europarechtskonform, Betriebs-Berater 2015 p.2336-2344 (DE)
  5. O'Shea, Tom: German Loss Recapture Rule Compatible With EU Law, Tax Notes International 2016 p.519-523 (EN)
  6. Müller, Stefan: Kehrtwende des EuGH bei Pflicht zur Berücksichtigung finaler Betriebsstättenverluste, Internationale Steuer-Rundschau : ISR 2016 p.54-58 (DE)
  7. Egelie, W.F.E.M.: Beslissingen in belastingzaken 2016 p.2145-2151 (NL)
  8. de Wilde, Maarten: Timac Agro Deutschlaned. Reincorporation of the losses deducted previously in the event that the non-resident establishment is transferred, Highlights & Insights on European Taxation 2016 nº 5 p.47-52 (EN)
  9. Mosbrucker, Anne-Laure: Réintégration des pertes, Europe 2016 Février Comm. nº 2 p.28 (FR)
  10. Martín Jiménez, Adolfo J.: III. Libertades fundamentales e Impuestos Directos 1. Sentencia del TJUE (Sala Tercera) de 17 de Diciembre de 2015, Timac Agro Deutschland gmbH, C-388/14, Eu:C:2015:829, Revista española de Derecho Financiero 2016 p.170 pp. 263-266 (ES)
  11. Papotti, Raul-Angelo ; Setti, Carlomaria: Italy - The ECJ Decision in Timac Agro (Case C-388/14): Another Properly Shaped Piece in the ECJ’s Tax Loss Puzzle, European Taxation 2016 nº 6 p.246-254 (EN)
  12. Ackermann, Ralf ; Höft, Teresa: Die steuerliche Berücksichtigung grenzüberschreitender Verluste – das endgültige Finale der finalen Verluste?, Europäische Zeitschrift für Wirtschaftsrecht 7/2016 p.258-261 (DE)
  13. Rohde, Andreas: Nachversteuerung ausländischer Betriebsstättenverluste bei konzerninterner Veräußerung („Timac Agro Deutschland“), Entscheidungen zum Wirtschaftsrecht 2016 p.487-488 (DE)
  14. Mitschke, Wolfgang: Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Steuerbefreiung der Einkünfte der gebietsfremden Betriebsstätte - Berücksichtigung der Verluste einer solchen Betriebsstätte - Hinzurechnung der zuvor abgezogenen Verluste im Fall der Veräußerung der gebietsfremden Betriebsstätte - Endgültige Verluste, Finanz-Rundschau Ertragsteuerrecht 2016 n°3 p.132-134 (DE)
  15. Schlücke, Katharina: Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Steuerbefreiung der Einkünfte der gebietsfremden Betriebsstätte - Berücksichtigung der Verluste einer solchen Betriebsstätte - Hinzurechnung der zuvor abgezogenen Verluste im Fall der Veräußerung der gebietsfremden Betriebsstätte - Endgültige Verluste, Finanz-Rundschau Ertragsteuerrecht 2016 n°3 p.130-132 (DE)
  16. Spies, Karoline ; Zolles, Stéphanie: Nachversteuerung gem. § 2a Abs.4 Nr.2 EStG 1997/StBereinG 1999; Abzug sog.finaler (Betriebsstätten-)Verluste nach Unionsrecht, Internationale Steuer-Rundschau : ISR 2017 p.277-281 (DE)



Procedural Analysis Information

Source of the question referred for a preliminary ruling

Finanzgericht Köln - Germany

Subject-matter

  • Freedom of establishment

Provisions of national law referred to

Einkommensteuergesetz (EStG), Paragraphen 2a Abs. 3 und 4 und 52 Abs. 3

Provisions of international law referred to

Information not available

Procedure and result

  • Reference for a preliminary ruling

Formation of the Court

troisième chambre (Cour)

Judge-Rapporteur

Fernlund

Advocate General

Wathelet

Language(s) of the Case

  • German

Language(s) of the Opinion

  • French